增值稅減稅新政正式落地。按照2019年政府工作報(bào)告的安排，4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由16%降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。新政實(shí)施后，增值稅稅負(fù)較重的煤炭行業(yè)將從中受益，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增盈。
降稅清費(fèi) 煤炭行業(yè)呼吁“減負(fù)”
煤炭作為我國(guó)重要的基礎(chǔ)能源，在保障能源安全，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。煤炭行業(yè)在為國(guó)家財(cái)政作出重要貢獻(xiàn)的同時(shí)，其本身也承擔(dān)著較重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前煤炭行業(yè)涉稅達(dá)30多種，不僅包括增值稅類、所得稅類、資源稅類，以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程維護(hù)費(fèi)等特定稅類，還需繳納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，另外地方財(cái)政部門還向煤炭企業(yè)征收轉(zhuǎn)產(chǎn)基金、社會(huì)公益事業(yè)費(fèi)、排污費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、環(huán)境治理保證金、礦山恢復(fù)治理保證金等十余項(xiàng)稅費(fèi)。
煤炭行業(yè)稅費(fèi)項(xiàng)目繁多，且因?yàn)樾袠I(yè)特殊性，實(shí)際稅負(fù)明顯高于全國(guó)平均水平。以增值稅為例，企業(yè)應(yīng)納增值稅等于企業(yè)的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理、修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額；銷項(xiàng)稅額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。業(yè)內(nèi)一位煤炭專家在接受本報(bào)記者采訪時(shí)透露，“煤炭采選業(yè)處于工業(yè)鏈上游，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的進(jìn)項(xiàng)稅較少，構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)成本的采礦權(quán)價(jià)款、土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、征地搬遷費(fèi)、貸款利息等又不能取得增值稅專用發(fā)票，因此，煤炭行業(yè)實(shí)際增值稅稅負(fù)水平高出一般工業(yè)企業(yè)2個(gè)百分點(diǎn)左右?！苯鼛啄陙?，煤炭行業(yè)關(guān)于降稅清費(fèi)的呼聲一直不減。一方面，“黃金十年”結(jié)束后，煤炭行業(yè)大面積虧損，而稅負(fù)卻未減少；另一方面，煤炭行業(yè)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大、固定成本高，面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，煤炭企業(yè)急需加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管控；第三，歷史形成的煤炭企業(yè)辦社會(huì)職能，以及去產(chǎn)能背景下的人員安置及企業(yè)轉(zhuǎn)型問題，進(jìn)一步加重了煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，煤炭行業(yè)呼吁，梳理煤炭稅費(fèi)體制，調(diào)整稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，取消或修訂重復(fù)收費(fèi)、不合理收費(fèi)項(xiàng)目，降低稅費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)，增加稅費(fèi)抵扣范圍，減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)。
煤炭行業(yè) 減稅程度超出預(yù)期
降稅，意味著減負(fù)增盈。2009年開始，煤炭行業(yè)的增值稅稅率經(jīng)歷了三次調(diào)整：2009年以前，煤炭增值稅稅率執(zhí)行13%，2009年出臺(tái)新條例，將包括煤炭在內(nèi)的金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%；2018年5月1日再次調(diào)整為16%；今年4月1日起開始第三次調(diào)整，由16%調(diào)至13%。從走勢(shì)上看，增值稅稅率下調(diào)趨勢(shì)明顯，且步伐越來越大。
降稅舉措得到了煤炭行業(yè)的歡迎。4月2日，中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)組織部分煤炭企業(yè)座談會(huì)，與會(huì)煤炭企業(yè)紛紛為此輪減稅舉措點(diǎn)贊，稱降稅程度有點(diǎn)超出預(yù)期。上述煤炭專家預(yù)測(cè)，此次增值稅稅率下調(diào)后，煤炭企業(yè)享受到的是稅費(fèi)減少和效益增加?！凹僭O(shè)煤炭產(chǎn)量和價(jià)格與去年同期持平，煤炭企業(yè)平均降低稅負(fù)2個(gè)百分點(diǎn)，規(guī)模以上企業(yè)利潤(rùn)可增加數(shù)億元左右。”據(jù)永安期貨研究中心日前所做的測(cè)算：若以煤企噸煤生產(chǎn)成本110元/噸左右為例，假設(shè)銷售煤炭含稅價(jià)格為350元/噸，調(diào)整前按16%的稅率計(jì)算，煤企應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額為48.28元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為零 （原材料成本可忽略不計(jì)），實(shí)際銷售利潤(rùn)為191.72元；調(diào)整后按13%的稅率計(jì)算，煤企應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額變?yōu)?0.27元，銷售利潤(rùn)則為199.73元，利潤(rùn)增長(zhǎng)達(dá)4.2%。
雖然煤炭行業(yè)在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面不盡如意，但是本次稅改的政策重點(diǎn)是降低增值稅率，這對(duì)于能實(shí)現(xiàn)較高收益的煤炭行業(yè)是最為看重的，也是最能傳導(dǎo)到下游行業(yè)受益所在。
按照2018年煤炭行業(yè)及龍頭企業(yè)中國(guó)神華公布的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)測(cè)算，2018年煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2888.2億元；中國(guó)神華2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)438.67億元。若按照上文提到的4.2%的利潤(rùn)增長(zhǎng)率計(jì)算，煤炭行業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)或達(dá)到121.3億元；中國(guó)神華的利潤(rùn)增長(zhǎng)或達(dá)18.4億元。
由此可見，增值稅的降低，將為煤炭行業(yè)帶來豐厚的紅利。當(dāng)然，煤炭企業(yè)具體能享受多少降稅紅利，后續(xù)還需觀察產(chǎn)業(yè)上下游的議價(jià)能力等多方面的情況，另外在增值稅下調(diào)效應(yīng)下，又將有多少紅利傳導(dǎo)至中下游用煤企業(yè)，也值得拭目以待。（國(guó)家能源報(bào)道）
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- 煤炭科學(xué)研究總院 2019-05-20